ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีออกใบลดหนี้โดยใช้ชื่อว่า "ใบกำกับภาษี/ใบหักหนี้"

บริษัท ก จำกัด หารือว่าบริษัทฯ ได้ถูกสอบยันใบกำกับภาษีโดยสรรพากรพื้นที่ พบว่ากรณี

บริษัทฯ ได้จัดทำใบลดหนี้โดยพิมพ์หัวเอกสารว่า "ใบกำกับภาษี/ใบหักหนี้" มาใช้ตั้งแต่วันที่ 21 ธันวาคม

2541 เป็นการไม่ถูกต้อง บริษัทฯ จึงได้รีบทำการแก้ไข โดยเลิกใช้เอกสารดังกล่าวและได้จัดพิมพ์

ใบกำกับภาษีให้ถูกต้องเป็น "ใบกำกับภาษี/ใบลดหนี้" แล้ว บริษัทฯ จึงขอให้กรมสรรพากรอนุโลม ให้

ใบกำกับภาษี/ใบหักหนี้ที่ได้ออกไปแล้ว ด้วยเหตุราคาสินค้าผิดพลาด และรับคืนสินค้าจากลูกค้า ใช้แทน

ใบกำกับภาษี ใบลดหนี้ได้

กรณีตามข้อเท็จจริงหากบริษัทฯ ได้ออกใบลดหนี้ เนื่องจากได้ขายสินค้าไปแล้ว แต่ต้อง

คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่ เนื่องจากมูลค่าของสินค้ามีจำนวนลดลงเพราะเหตุการณ์ตามที่ระบุไว้ในมาตรา

82/10 แห่งประมวลรัษฎากร โดยใบลดหนี้ดังกล่าว บริษัทฯ ไม่ได้พิมพ์คำว่า "ใบลดหนี้" ซึ่งเป็น

รายการตามมาตรา 86/10(1) แห่งประมวลรัษฎากร แต่พิมพ์คำว่า "ใบหักหนี้" กรณีดังกล่าวถือเป็น

การออกใบลดหนี้โดยมีรายการในส่วนที่เป็นสาระสำคัญไม่ครบถ้วน ตามมาตรา 86/10(1) แห่ง

ประมวลรัษฎากร ผู้ออกใบลดหนี้ดังกล่าวจะต้องรับผิดตามมาตรา 90(12) แห่งประมวลรัษฎากร แต่

ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ได้รับใบลดหนี้มีสิทธินำภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบลดหนี้ไปหักออกจากภาษีซื้อใน

เดือนภาษีที่ได้รับใบลดหนี้ ทั้งนี้ ตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 80/2542 เรื่องแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับ

การออกใบเพิ่มหนี้ ตามมาตรา 86/9 และใบลดหนี้ตามมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่

21 มกราคม พ.ศ. 2542