ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการให้ที่ดินโดยไม่มีค่าตอบแทน

เมื่อวันที่ 28 พฤษภาคม 2548 นาย ก. ( ผู้ให้ ) ได้ยกโฉนดที่ดิน ราคาประเมินทุนทรัพย์ในการจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม จำนวน 4,428,000. บาท ให้แก่นาย ข.(ผู้รับให้) ซึ่งเป็นน้องชาย โดยไม่มีการจ่ายค่าตอบแทน หรือสิ่งตอบแทนใดๆ หรือเป็นการชำระหนี้ระหว่างกัน แต่อย่างใด

การที่นาย ก. ยกอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวให้แก่นาย ข. ซึ่งเป็นน้องชาย โดยไม่มีค่าตอบแทนนั้น เข้าลักษณะเป็นการขายอสังหาริมทรัพย์ ตามบทนิยามของคำว่า "ขาย" ตามมาตรา 39 แห่งประมวลรัษฎากร ผู้ยกให้ซึ่งอสังหาริมทรัพย์ถือเป็นผู้มีเงินได้ จึงมีหน้าที่ต้องนำราคาอสังหาริมทรัพย์ตามราคาประเมินทุนทรัพย์เพื่อเรียกเก็บค่าธรรมเนียมจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม มารวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ทั้งนี้ ตามมาตรา 41 ทวิ มาตรา 48 และมาตรา 49 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.100/2543 เรื่อง การเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและอากรแสตมป์ กรณีการขาย การโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิครอบครองในอสังหาริมทรัพย์ ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน พ.ศ. 2543 ทั้งนี้ ผู้ยกให้ซึ่งเป็นผู้มีเงินได้มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50(6) และมาตรา 52 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร